AUDITORÍA FORENSE 

Cualquier acto ilegal caracterizado por engaño, ocultación o violación de confianza. Los fraudes son perpetrados por individuos y por organizaciones para obtener dinero, bienes o servicios, para evitar pagos o pérdidas de servicios, o para asegurarse ventajas personales o de negocio.

Tomado de las "Normas para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna" del IIA.

FRAUDE: Del latín fraus, fraudis. Acción contraria a la verdad y a la rectitud, que perjudica a la persona contra quien se comete. Acto tendente a eludir una disposición legal en perjuicio del Estado o de terceros.

Tomado del Diccionario de la Real Academia de la Lengua Española Vigésima Segunda Edición.

Finalmente hay que agregar dos notas esenciales:

1º.- El fraude es típicamente un delito de engaño, y como tal, deliberado, intencionado, y en eso radica la diferencia fundamental con el error, la intención reflexionada del sujeto de inducir el engaño, para lograr un beneficio indebido para sí o para un tercero.

2º.- Es común encontrar en toda la bibliografía inherente a la contabilidad y la auditoria financiera, así como en la producida por organismos regulares o investigadores de fraudes en las empresas o contra las empresas (IIA, SEC, etc.), un grupo de tipos delictivos englobados bajo la denominación genérica de fraudes, cuando en términos del derecho sustantivo penal, esa acciones delictivas se corresponden a diversos tipos penales, que pasan entre otros por: el “Hurto” simple o continuado, la “apropiación Indebida” simple o calificada, la “falsificación documental”, los “delitos tributarios”, la “estafa” simple o agravada, peculado, concusión, etc.

Normas Internacionales de Auditoría

Conforme a la sección 240  de las NIAs, el término fraude se refiere a un acto intencional por parte de uno o más individuos de entre los administradores, empleados o terceras personas, que da como resultado una representación errónea de los estados financieros.

El fraude puede implicar:

• Manipulación, alteración o falsificación de registros y documentos.

• Malversación de activos.

• Supresión u omisión de las transacciones en los registros documentos.

• Registro de trasacciones sin sustancia.

• Mala aplicación de políticas contables.